重磅！涉多项出口细节！国税总局发增值税法实施条例

今年税务相关的文件一个接一个。2025年8月11日，国家税务总局及财政部发布了《增值税法实施条例（征求意见稿）》，向社会公开征求意见。公众可在2025年9月10日前提出意见。

在这份实施条例意见稿中，针对出口企业的出口退税、委托出口责任、进项税额抵扣、外币汇率结算规则等都有比现行法规更细化的规定。

无论是跨境电商还是传统外贸企业，老板和财务都要对这些潜在变化做充分的了解，因为这些要点和利润、权责息息相关。总体来说，条例有以下更新：

–  退税时限。

新条例中，纳税人出口货物适用退（免）税的，应当自货物报关出口之日次月起至次年 4 月 30 日前的出口退（免）税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理退（免）税，并在上述申报期内按规定完成收汇。自报关出口之日起三十六个月内未申报办理退（免）税的，视同向境内销售货物，应当按规定缴纳增值税。纳税人出口货物适用免征增值税的，自报关出口之日起三十六个月内未申报免税的，视同向境内销售货物，应当按规定缴纳增值税。

关键的关键：到次年4月30日为申报期36个月内没申报，视同内销。各位财务可要谨记！

– 放弃退（免）税规则。

新条例提到，适用免征增值税的出口业务，纳税人可以放弃免征增值税，选择缴纳增值税，并在放弃免税之日次月，向主管税务机关按规定申报缴纳增值税。纳税人放弃退（免）税或者免征增值税的，三十六个月内不得再次适用。

解读：如果要放弃退（免）税，要提前算帐，不要悔恨三年。

– 清晰委托出口责任

以委托方式出口货物，按照国务院税务主管部门规定办理手续的，由委托方按照本条规定退（免）税、免征增值税或者缴纳增值税；未办理相关手续的，由出口货物境内发货人按照本条规定退（免）税、免征增值税或者缴纳增值税。

解读：想借委托出口转移应税业务行不通，代理出口若没有完备手续，退税资格会转到出口货物的境内发货人。

– 销售折让、中止或退货的增值税算法

纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税税额，应当从当期的进项税额中扣减。

纳税人按照简易计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减或按规定申请退还。

解读：明确此部份增值税税额从进项税额中扣减

– 外币结算

纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，在折合成人民币计算时，折合率可以选择销售额发生的当日或者当月 1 日有效的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。

重点：确定后12个月内不得变更。

各项法规逐步完善，跨境电商行业老板和财务，都得跟上变化，及时为企业的发展方向，做好顶层规划！